市属各总公司（局、办），各区县财政局、市财政第一分局、第二分局：

    根据财政部（93）财会字第79号、（93）财会字第80号文件精神，现将1993年税收财务物价大检查及清产核资有关会计处理规定，补充通知如下：

    一、关于税收财务物价大检查

    1.违反规定将全民所有的财产转让给集体或个人所有，应如数收回或转作投资处理，借记“固定资产”“原材料”“银行存款”“长期投资”等科目，贷记“实收资本”“累计折旧”等科目。

    2.将公共财物非法占为己有的，企业应按有关规定将公共财物如数收回。如财物已经损坏或无法收回，应由负责人负责赔偿的，借记“其他应收款”“银行存款”等科目，贷记“原材料”“低值易耗品”“库存商品”等科目。

    3.查出擅自发售各种代币购物券的，其取得的收入应照章补交税款。查出购买代币购物券的，如已将购物券款项列入成本费用的，属于1993年7月1日以前的，应按核实数计算补交的税、费，借记“应付工资”科目，贷记“应交税金”“其他应交款”等科目；属于1993年7月1日以后的，按照核实数，借记“应付工资”科目，贷记“生产成本”“制造费用”“经营费用”等科目。

    4.企业清查出来的“小金库”资金，属于按“小金库”资金的收入发生额上交财政50％（不再补交各项税、费和特种基金）的，其应上交财政的款项由结余的“小金库”资金中支付，不再转入本单位财务会计部门的帐目；上交财政后，“小金库”资金仍有结余的，应如数转入本单位财务会计部门的帐目，借记“银行存款”等科目，贷记“盈余公积”科目；属于按照清查出“小金库”的收入发生额分别补交税、费和特种基金的，应先将小金库资金的余额转入本单位财务会计部门的帐目，借记“银行存款”等科目，按应补交的税、费和特种基金，贷记“应交税金”“其他应交款”等科目，按其差额，贷记“盈余公积”科目。

    二、关于清产核资

    1.企业主要固定资产价值重估后，经过验收核实，应相应调整固定资产帐面价值。固定资产重估后如为增值，按增值金额，借记“固定资产”科目，按固定资产净值的增加额，贷记“资本公积”科目，按其差额，贷记“累计折旧”科目。

    2.对清理出来的1991年底以前发生的各种潜亏，先转入“待处理财产损溢”科目，经有关部门批准后，属于应分期摊入成本的，借记“管理费用----潜亏摊销”科目（金融企业列入“营业费用”科目），贷记“待处理财产损溢”科目；属于经批准冲销有关资本的，借记“盈余公积”“资本公积”“实收资本”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。

    3.对清理出来的预算内国有工业企业1991年底以前发生的产成品损失，先转入“待处理财产损溢”科目，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“产成品”等科目。按规定处理时，借记“营业外支出----处理产成品潜亏损失”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。

    4.对清理出来的客观原因造成的资产净损失，先转入“待处理财产损溢”科目，经核实批准后，区别情况处理：冲减公积金部分，借记“盈余公积”“资本公积”科目，贷记“等处理财产损溢”科目；用公积金冲减不够的部分，冲销实收资本，借记“实收资本”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。

    5.在清产核资期间，清理出来的企业各项帐外资产，入帐时，借记有关资产科目，贷记“资本公积”“累计折旧”等科目。

    6.企业在清产核资过程中增加的资本公积，在按清产核资的政策规定冲减各项资产损失后，如有余额，转入实收资本，借记“资本公积”科目，贷记“实收资本”科目。

    1994年1月18日