关于对增值税会计处理有关问题补充规定的通知

    为了分别反映企业欠交增值税税款和待抵扣增值税情况，根据国家有关税收规定，现对增值税的会计处理作如下补充：
  
    一、 企业应在“应交税金”科目下设置“未交增值税”明细科目，核算一般纳税企业月终时转入的应交未交增值税额，转入多交的增值税也在本明细科目核算。

    在“应交税金──应交增值税”科目下增设“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税企业月终转出未交或多交的增值税。

    月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交税金──应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税金──应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税金──未交增值税”科目。将本月多交的增值税自“应交税金──未交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税金----未交增值税”科目，贷记“应交税金──应交增值税（转出多交增值税）”科目。

    当月上交本月增值税时，仍应借记“应交税金──应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目。

    当月上交上月应交未交的增值税，借记“应交税金──未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

    二、 “应交税金──应交增值税”科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税。     

“应交税金──未交增值税”科目的期末借方余额，反映多交的增值税；贷方余额，反映未交的增值税。

    三、 企业应对“应交增值税明细表”作相应的调整，具体格式如下：

                              应交增值税明细表

                                                会工（或会商等）01表附表1
      编制单位：            _____年_____月                        单位：元
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                项            目              ┃行次┃本月数┃本年累计数
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    一、应交增值税：                          ┃１  ┃  ×  ┃          
      １．年初未抵扣数（用“--”号反映）      ┃２  ┃      ┃          
      ２．销项税额                            ┃３  ┃      ┃          
          出口退税                            ┃４  ┃      ┃          
          进项税额转出                        ┃５  ┃      ┃          
          转出多交增值税                      ┃６  ┃      ┃          
                                              ┃７  ┃      ┃          
      ３．进项税额                            ┃８  ┃      ┃          
          已交税金                            ┃９  ┃      ┃          
          减免税款                            ┃１０┃      ┃          
          出口抵减内销产品应纳税额            ┃１１┃      ┃          
          转出未交增值税                      ┃１２┃      ┃          
                                              ┃１３┃      ┃          
                                              ┃１４┃      ┃          
      ４．期末未抵扣数（用“一”号填列）      ┃１５┃  ×  ┃          
    二、未交增值税：                          ┃    ┃      ┃          
      １．年初未交数（多交数以“一”号填列）  ┃１６┃  ×  ┃          
      ２．本期转入数（多交数以“一”号填列）  ┃１７┃      ┃          
      ３．本期已交数                          ┃１８┃      ┃          
      ４．期末未交数（多交数以“--”号填列）  ┃１９┃  ×  ┃          
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    编制说明：                                

    1.本表“应交增值税”各项目，应根据“应交税金──应交增值税”科目有关专栏的记录填列。

    2.本表“未交增值税”各项目，应根据“应交税金──未交增值税”科目的有关记录填列。