图书类商品增值税账务处理办法

    一、 会计科目设置：

    1.在“商品采购”(在途商品)科目下设“进货款”、“进项税额”二级科目。

    2.在“商品进销差价”科目下设“进销差价”、“进项税额”二级科目。

    3.在“应付账款”科目下设“进货款”、“进项税额”二级科目。

    4.在“商品销售收入”科目下设“含税收入”、“销项税额”二级科目。

    二、 会计分录：

    1.发生进货业务，书店凭“送书通知单”(或调拨单的随货同行联)计算进项税， 填制记账凭证。
      借：库存商品 (总定价)
          贷：商品进销差价----进销差价  ----进项税额
              应付账款----进货款

    2.书店取得出版社或发货店增值税专用发票，根据发票上注明的税额填制记账凭证。
      (1) 借：应交税金----应交增值税(进项税额)
              贷：应付账款----进项税额
      (2)  同城付款：
          借：应付账款----进货款----进项税额
              贷：银行存款
      (3)  异地付款：
          借：商品采购(在途商品)----进货款----进项税额
              贷：银行存款

    3.收到发货单独发来商品并支付货款，核销货、款单据，填制记账凭证。

      借：应付账款----进货款----进项税额
          贷：商品采购(在途商品)----进货款----进项税额
      注：为正确反映“商品采购”(在途商品)期末净值，对未核销的“商品采购(在途
      商品)--进项税”月末余额，应在结账前与“应付账款----进项税”对冲，次月初调回。
      月末：
      借：应付账款----进项税额
          贷：商品采购(在途商品)----进项税额
      次月初：
      会计分录反方向调回。

    4.发生商品销售业务，凭“销售汇总单”(或有关单据)填制记账凭证。
      借：应收账款(或银行存款)(含税销售额) 销售折扣与折让
          贷：商品销售收入----含税收入(总定价)

    5.月末结转发出商品，凭“商品销售成本计算单”填制记账凭证。
      借：商品销售成本----进销差价
          商品进销差价----进项税额
          贷：库存商品(总定价)

    6.月末计提销项税额，凭“商品销项税计算单”填制记账凭证。
      借：商品销售收入----销项税额
          贷：应交税金----应交增值税(销项税额)