广州市地方税务局局属各单位、广州市国家税务局各直属单位，各区、县级市国家税务局：

    现将广东省地方税务局《转发国家税务总局关于房地产开发有关企业所得税问题的通知》（粤地税发[2003]348号）和广东省国家税务局《转发国家税务总局关于房地产开发有关企业所得税问题的通知》（粤国税办转字[2003]168号）转发给你们，并补充意见如下，请一并贯彻执行。

    一、根据《国家税务总局关于房地产开发有关企业所得税问题的通知》（国税发[2003]83号，以下简称83号文）第二点规定，我市执行的具体操作如下：

    （一）房地产开发企业经营非经济适用住房以及经批准经营经济适用住房，其取得的预售开发产品收入，分别按15%和3%的销售利润率计算预计营业利润额。

    （二）2003年度“预收帐款----预售开发产品收入”的期末余额暂不予预计营业利润额，待其预售开发产品完工时再按规定确认收入的实现；2004年1月1日以后取得的预售开发产品收入按83号文的规定处理。

    （三）当期有预售开发产品收入或有预售开发产品完工的纳税人，按下列公式计算当期应纳所得税额：

    1.纳税人当期只有预售开发产品收入，没有预售开发产品完工的：

    应纳所得税额=[当期预售开发产品收入×15%（或3%）+当期计算的应纳税所得额] ×适用税率

    2.纳税人当期既有预售开发产品收入，又有预售开发产品完工的：

    应纳所得税额=[当期预售开发产品收入×15%（或3%）+当期计算的应纳税所得额（已包括当期预售开发产品完工结转营业收入部分的所得额）?D当期预售开发产品完工部分结转的预售收入×15%（或3%）]×适用税率

    （四）在填报企业所得税纳税申报表时作如下处理：

    将“当期预售开发产品收入×15%（或3%）”计算的数额填入“纳税调整增加额----其他纳税调整增加”项目反映；将“当期预售开发产品完工部分结转的预售收入×15%（或3%）” 计算的数额填入“纳税调整减少额----其他纳税调整减少”项目反映。

    二、根据83号文第三（三）第3点规定，我市确定的成本利润率为15%。

    三、根据83号文第五（二）第2点规定，对于成本对象已完工但未实际发生的公共设施配套费，按财务会计制度的有关规定预提进入开发成本的，其实现销售部分所负担的公共设施配套费不得在当期税前扣除，即在计算企业所得税时应作纳税调整处理。

    四、纳税人根据政府的有关规定，将提取的物业维修基金缴存到物业行政部门指定的银行时，视为实际发生，可在税前扣除。

广州市地方税务局
广州市国家税务局