各、区县国家税务局，开发区、保税区、新技术产业园区国家税务局，市国税局稽查分局：

    现将《财政部、国家税务总局关于减免及返还的流转税并入企业利润征收所得税的通知》（[94]财税字074号）转发给你们，并明确以下两点，请遵照执行。

    一、对企业直接减免和即征即退的流转税应并入企业当年利润征收企业所得税。

    二、对企业先征税后由财政返还和先征后退的流转税应并入企业实际收到退税或返还税款年度（即某年收到并入某年）的企业利润征收企业所得税。

    天津市国家税务局
一九九五年一月二十四日