各市地方税务局、省局直属分局：
现将《国家税务总局关于修订欠缴税金核算方法的通知》（国税函[2001]812号）转发给你们，并结合我省实际情况，提出以下意见，请一并贯彻执行。
一、待清理呆账税金的核算程序
（一）账簿设置。在账外分别按呆账性质、呆账企业设置“待清理呆账税金”明细账。其中，按呆账性质设置明细账的明细科目为“关停企业呆账”、“空壳企业呆账”、“政府政策性呆账”、“三年以上呆账”和“三年以内呆账”；按呆账企业设置明细账的明细科目为纳税人名称。明细账中应分别设置汇总账页，分别应按“清缴呆账”和“核销呆账”反映呆账的减少情况。
（二）账务处理。“待清理呆账税金”明细账应根据有关结转清单、税收票证、审批文件等原始凭证进行登记。账务处理如下：
1.结转账外核算欠税。各会计核算单位应填制“账外核算欠税结转清单”，作为结转呆账和欠税的会计原始凭证，编制记账凭证，登记有关会计账簿。
会计分录：
借：应征税收（或应征其他收入）
贷：待清理呆账税金（或待征税收、待征其他收入）
同时，根据“账外核算欠税结转清单”直接登记“待清理呆账税金”明细账。
2.清缴待清理呆账税金。清缴时，以税收票证和“待清理呆账税金清缴清单”作为会计原始凭证，编制记账凭证，登记有关会计账簿。
会计分录：
借：入库税收（或入库其他收入、待解税金、上解税金、在途税金）
贷：应征税收
应征其他收入
同时，根据“待清理呆账税金清缴清单”登记“待清理呆账税金”明细账。
3.核销待清理呆账税金。核销时，以审批确认书和“待清理呆账税金核销清单”等凭证作为会计原始凭证，编制记账凭证，登记有关会计账簿。
会计分录：
借：损失税金核销
贷：应征税收
应征其他收入
同时，根据“待清理呆账税金核销清单”登记“待清理呆账税金”明细账。
4.呆账税金类别间结转。
“三年以上呆账”和“三年以内呆账”发生关停、空壳企业呆账时，仍须按原规定报批确认。以审批确认文件和“待清理呆账税金类别问结转清单”（为依据登记相应类别呆账税金明细账）。
“三年以内呆账”超过三年时，不再需要报批确认，直接由会计按月自制“待清理呆账税金类别间结转清单”，转入“三年以上呆账”科目核算。
（三）凭证装订。“待清理呆账税金”核算所依据的有关凭证如：各种清单、相关审批确认文件等，应按月单独装订保存，装订时各种清单在前，相关审批确认文件附后。
二、2001年5月1日后欠缴税金的核算程序
（一）账簿设置。2001年5月1日以后发生的欠缴税金应全部在“待征”类科目核算，并按欠税性质即关停、空壳、往年陈欠、本年新欠、经批准缓征、未到期应缴税款设明细账分户核算。
（二）账务处理（以上解单位为例）
1.正常申报借：待征税收（或待征其它收入）----未到期应缴税款
贷：应征税收（或应征其它收入）
2.延期申报借：待征税收（或待征其它收入）----本年新欠
贷：应征税收（或应征其它收入）
3.税款上解借：上解税金（或上解其它收入）
贷：待征税收（或待征其它收入）----未到期应缴税款----经批准缓征----本年新欠----往年陈欠----关停----空壳4.欠缴税金类别间结转各类欠缴税金相互结转时，除需要报批确认的欠缴税金外，其他应由会计人员自制“欠缴税金类别间结转清单”作为原始凭证，编制记账凭证，登记有关会计账簿。账务处理如下：
（1）应缴税款到期未缴
借：待征税收（或待征其它收入）----本年新欠
----经批准缓征----空壳
----关停
贷：待征税收（或待征其它收入）----未到期应缴税款
（2）本年新欠转往年陈欠
每年年初将上一年的“往年陈欠”和“本年新欠”余额直接结转到当年的“往年陈欠”科目中。
（3）本年新欠或往年陈欠转空壳、关停企业欠税
借：待征税收（或待征其它收入）----空壳
----关停
贷：待征税收（或待征其它收入）----本年新欠（或往年陈欠）
三、调整增设有关账簿
为充分发挥税收会计职能，满足和适应税收管理工作的需要，决定增设、调整以下有关账簿：
（一）在应征类总账科目下按级次分企业注册类型设明细账，其中企业注册类型分为：国有企业、集体企业、股份合作企业、联营企业、有限责任公司、股份有限公司、私营企业、其他企业、涉外企业和个体经营。
（二）对应缴未缴滞纳金实行账外核算，分呆账和欠税设立“应缴未缴滞纳金明细账”，明细账中应设置汇总账页，按月进行核算。
（三）调整“查补税金登记簿”，对查补税金、人库查补税金分企业按查补税款、查处罚款、查处滞纳金分别进行明细登记；增设“清缴欠税登记簿”，按清缴以前年度欠税、清缴本年欠税登记欠税清缴情况；增设“银行代征税金登记簿”、“其它代征税金登记簿”、“代扣代缴税金登记簿”，按银行代征税金、其它代征税金、代扣代缴税金分别进行明细登记。
（四）各市可根据核算需要自行修改有关凭证汇总单。
另外，各会计核算单位在编报2001年会计年报表时，仍执行原规定口径，报表编报完毕后，再依次做年终冲账、账外转账和年度转账处理。
以上执行中如有问题，请及时反馈省局。
